Нужно знать
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — Кодекс) налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц (далее — декларация) за 2010 год не позднее 1 марта 2011 года обязаны представить физические лица — налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие доходы, подлежащие налогообложению.
Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней.
Таким образом, уплата подоходного налога с доходов, полученных за границей или из-за границы, производится только плательщиками — физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь.
К доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся:
* дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (за исключением полученных в связи с деятельностью иностранных организаций через постоянное представительство на территории Республики Беларусь), а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя;
*страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от иностранной страховой организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;
* доходы, полученные от использования за пределами территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности;
* доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь;
* доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества, в том числе предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося за пределами территории Республики Беларусь;
* вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие) за пределами территории Республики Беларусь. Такие вознаграждения, получаемые плательщиками от иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, и (или) иностранных индивидуальных предпринимателей, признаются доходами, получаемыми от источников, находящихся за пределами территории Республики Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности;
* пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
*суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством иностранных государств;
*иные доходы, получаемые плательщиком от источников за пределами Республики Беларусь.
Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь, не подлежащие обложению подоходным налогом с физических лиц.
К таким доходам относятся доходы, не признаваемые объектом налогообложения, а именно:
* полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Республики Беларусь между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Для целей налогообложения к близким родственникам относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, баба, внуки, супруги.
Например, отец получил денежный перевод в размере 1 000 долларов США из-за границы от сына. Полученные денежные средства не являются объектом налогообложения, так как такой доход получен отцом от близкого родственника — сына.
К отношениям свойства относятся отношения между супругом и близкими родственниками другого супруга.
Например, муж получил из-за границы посылку от родного брата жены. Доход, полученный мужем в натуральной форме в виде посылки, не является объектом налогообложения, так как получен от лица, с которым он находится в отношениях свойства (посылка отправлена близким родственником супруги — её родным братом).
* Не признаются объектом налогообложения доходы, полученные в денежной и натуральной форме физическим лицом от другого лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо при передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых.
Например, физическое лицо Иванов И.И. получил из-за границы от другого физического лица Петрова П.П. денежный перевод на сумму 300 евро. Данные денежные средства были в дальнейшем использованы в полном объеме Ивановым И. И. на оплату коммунальных услуг квартиры, принадлежащей Петрову П.П. на праве собственности, по его поручению. Следовательно, полученные Ивановым И.И. денежные средства в размере 300 евро не являются объектом налогообложения.
*Также, не признаются объектом налогообложения доходы, полученные в денежной или натуральной форме физическим лицом в погашение обязательств по договору займа (возврат долга).
Например, физическое лицо получило денежный перевод из-за границы, который является возвратом займа, ранее переданного им другому лицу (заёмщику). Данные денежные средства не являются объектом налогообложения.
*Согласно подпункту 1.5 пункта 1 статьи 153 Кодекса, освобождаются от обложения подоходным налогом доходы в виде алиментов, получаемых плательщиками в случаях, установленных законодательством.
*Согласно подпункту 1.18 пункта 1 статьи 163 Кодекса, освобождаются от подоходного налога доходы, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах 500 базовых величин в сумме от всех источников в течение календарного года. В 2010 году базовая величина была равной 35 000 рублей. Таким образом, освобождаются от уплаты подоходного налога доходы в пределах 17,5 млн. рублей.
*Согласно подпункту 1.33 пункта 1 статьи 163 Кодекса, не подлежат налогообложению доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома (доли в праве собственности на жилой дом), одной квартиры (доли в праве собственности на квартиру), одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности. Исчисление пятилетнего срока при определении объекта налогообложения таких доходов производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду.
Например, физическое лицо продало в 2010 году квартиру, принадлежащую ему на праве собственности и расположенную в г. Москве Российской Федерации. В течение пяти последних лет физическим лицом не производилось возмездного отчуждения квартир. Следовательно, доход, полученный им от продажи квартиры, расположенной в г. Москве, не подлежит налогообложению.
* Также не подлежат налогообложению доходы, полученные плательщиками, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства, а также от возмездного отчуждения иного имущества, принадлежащего им на праве собственности.
Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь и подлежащие налогообложению.
Доходы, получаемые физическими лицами за границей или из-за границы, не перечисленные в статьях 153 и 163 Кодекса, подлежат налогообложению. Наиболее часто встречающиеся в практике случаи получения доходов за границей или из-за границы, которые подлежат налогообложению в соответствии с действующим в Республике законодательством следующие:
* пенсии и стипендии, получаемые плательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств, согласно Закону, подлежат налогообложению в Республике Беларусь.
Статьей 5 Кодекса Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства. Если нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены Законом, то применяются нормы международного договора.
Например, физическое лицо получает пенсию по возрасту в Российской Федерации. Согласно пункту 16 Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, заключенному между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации, пенсии, выплачиваемые из источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению только в Российской Федерации.
В то же время в ряде соглашений, заключенных с иностранными государствами, налогообложение пенсий, выплачиваемых из источников таких иностранных государств, производится в Республике Беларусь (Латвия и др.).
Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет), уплачиваются в бюджет не позднее 15 мая 2011 года.
Прием налоговых деклараций по подоходному налогу с физических лиц за 2010 год производится: в рабочие дни — с 8.00 до 19.00, в субботу — с 9.00 до 13.00 по адресу: г.п. Лоев, ул. Интернациональная, д. 14, каб. № 2.
Дополнительную информацию вы можете получить в инспекции МНС по Лоевскому району, а также по телефону: 4-25-30.
По материалам ИМНС по Лоевскому району подготовила Светлана Моторная, «ЛК».
