При наличии в собственности квартиры каждый владелец вправе сдать ее гражданам внаем на длительный срок как целиком, так и по комнатам, т.е. предоставлять ее во владение и пользование на основании договора найма жилого помещения.
О том, как сделать это правильно, законно с точки зрения налогового законодательства, рассказывает заместитель начальника ИМНС по Речицкому району — начальник отдела Елена МАКСИМЕНКО.
— Сдача внаем жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания, не является предпринимательской деятельностью. Следовательно, хозяину не требуется регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, чтобы сдавать квартиру.
Под предоставлением мест для краткосрочного проживания понимается предоставление жилого помещения по заключенным в календарном году 2 и более договорам найма (поднайма) жилых помещений, продолжительность каждого из которых не превышает 15 дней.
При сдаче помещений внаем (аренду) другим лицам необходимо произвести следующие действия:
Составить договор найма. Это соглашение, по которому одна сторона (наймодатель) обязуется предоставить за плату другой стороне (нанимателю) жилое помещение во владение и пользование для проживания в нем.
Договор найма жилого помещения (далее — договор найма) составляется в письменной форме в 3-х экземплярах (для нанимателя, наймодателя и органа, регистрирующего договор).
При сдаче квартиры на конкретный период времени в договоре надо указать срок его действия.
Обратите внимание! Если жилье построено (приобретено) с привлечением льготного кредита, то сдавать его внаем можно только после полного погашения такого кредита либо в исключительных случаях (переезд в другую местность, расторжение брака, смерть собственника жилья или члена его семьи, материальное положение и т.д.) с разрешения соответствующего районного исполнительного органа, местной администрации без согласия залогодержателей.
Зарегистрировать договор найма до установленного в нем срока фактического предоставления помещения внаем (аренду) в местном исполнительном комитете или в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда.
Обратите внимание! Если при передаче квартиры внаем не составлен письменный договор найма либо он не зарегистрирован в регистрирующем органе, все равно положено уплачивать подоходный налог с физлиц в размере, установленном для наймодателей.
Произвести уплату подоходного налога в фиксированных суммах.
С доходов, которые поступают от сдачи жилья гражданам (далее — доходы от сдачи внаем), необходимо уплачивать подоходный налог в следующем порядке:
— в фиксированной сумме, когда доходы от сдачи внаем в календарном году не превысили 5555 рублей. Ставки налога за сдачу жилых помещений определяются за каждую сдаваемую комнату в расчете за месяц в размерах, установленных областными Советами депутатов для каждого населенного пункта;
— по ставке 13%, если размер доходов от сдачи внаем превысил вышеуказанную сумму. При условии уплаты налога в фиксированных суммах в календарном году он зачитывается в счет налога по ставке 13%.
Обратите внимание! Не нужно уплачивать налог, если вы сдаете жилье молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), организации или предпринимателю. В данном случае его удержит из дохода наймодателя и перечислит в бюджет арендатор помещения.
Когда жилье сдается на короткий срок (по двум и более договорам, заключенным в календарном году на срок не более 15 дней), то его владельцу нужно сначала зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем и при предоставлении мест для краткосрочного проживания уплачивать единый налог.
Уплатить подоходный налог можно:
— за весь календарный год не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления жилья нанимателю. Уплата производится не позднее 1 числа года, за который осуществляется уплата налога. При этом, при изменении ставок налога в течение периода, за который он уже уплачен, он не пересчитывается;
— за один месяц не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления жилья нанимателю, а в последующем — не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата налога.
Если доход получен от сдачи жилья по договору, заключенному не с первого числа или расторгнутому не последним числом месяца, налог рассчитывается пропорционально количеству дней сдачи внаем.
При расчете налога по ставкам в фиксированных суммах налоговые вычеты не применяются.
Обратите внимание!
Обязанность уплатить налог в фиксированной сумме сохраняется и в том случае, когда не соблюдена установленная форма договора с нанимателем жилья или договор не зарегистрирован.
Если сумма дохода, полученного в течение 2017 года, превысит 5555 рублей, владельцу необходимо не позднее 1 марта 2018 года представить в ИМНС по месту своей регистрации налоговую декларацию по подоходному налогу и не позднее 15 мая произвести доплату подоходного налога, если это необходимо.
Светлана Моторная, «ЛК».
