Налоговое законодательство
Ежегодно на предприятия, в организации и учреждения Лоевщины на работу приезжают молодые специалисты. В текущем году в наш район прибыло 66 юношей и девушек. На встрече, организованной отделом по делам молодёжи в прошлом месяце, молодые специалисты интересовались видами и размерами налогов, имеют ли они какие-либо льготы при их исчислении, а также возможностями дополнительного заработка в свободное от работы время. Разъяснения по интересующим молодёжь вопросам даёт начальник ИМНС по Лоевскому району Ирина Трестьян.
— Прежде всего, необходимо отметить, что основным законодательным документом, в котором урегулированы налоговые отношения, является Налоговый кодекс Республики Беларусь. Назову основные налоговые платежи, уплачиваемые физическими лицами.
Подоходный налог. Статьей 152 главы 16 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь установлено, что плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица. Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:
* от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь — для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;
* от источников в Республике Беларусь — для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. При этом физические лица могут воспользоваться следующими налоговыми вычетами:
*стандартные налоговые вычеты:
— 270 000 руб. Претендовать на этот вычет могут только те плательщики, чей доход не превысил 1 635 000 руб. в месяц;
— плательщикам, воспитывающим детей до 18 лет либо содержащим иждивенцев, вычет предоставляется в размере 75 000 руб. в месяц на каждого такого ребенка и (или) иждивенца;
— если физическое лицо является одиноким родителем, вдовой (вдовцом), опекуном или попечителем, а также имеет 3 и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов, то стандартный налоговый вычет применяется в размере 150 000 руб. на каждого ребенка в месяц;
*имущественный налоговый вычет:
— право на него имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном органе, иных государственных органах и других организациях, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.
Имущественный налоговый вычет можно применить в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи расходов на новое строительство либо приобретение на территории Беларуси индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций, фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение жилья. В течение года члены семьи наравне с основным плательщиком имеют право пользоваться данным вычетом.
*социальный налоговый вычет:
В соответствии со ст.165 Особенной части НК РБ при определении размера налоговой базы плательщик имеет право, в частности, применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в течение налогового периода:
— за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
— на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или профессионально-технического образования.
Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (опекуном, попечителем), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого образования разных уровней, и суммы расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей , фактически израсходованных ими на получение первого образования подопечными.
К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги. Таким образом, не запрещается плательщику воспользоваться налоговым вычетом при оплате обучения за любого своего близкого родственника, в т.ч. и супруга.
Для предоставления имущественных, социальных налоговых вычетов плательщик представляет налоговому агенту оригиналы либо копии документов. В случае предоставления копии они сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на документах.
*сдача в наем жилых помещений:
Гражданам, которые будут сдавать внаем жилые помещения физическим лицам, до начала осуществления данного вида деятельности необходимо заключить соответствующий договор в письменной форме и зарегистрировать его в отделе жилищно-коммунального хозяйства Лоевского райисполкома или в КЖУП «Лоевский райжилкомхоз». При этом указанные организации обязаны зарегистрировать договор в 2-дневный срок и в течение 5 дней от даты регистрации направить копию этого договора в налоговый орган по месту жительства физического лица.
Размер фиксированных сумм подоходного налога, действующих на территории Гомельской области, утвержден решением Гомельского областного Совета депутатов № 290 от 26 сентября 2006 «Об установлении размера фиксированных сумм подоходного налога с доходов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, получаемых от сдачи другим физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Гомельской области», и для г.п. Лоева и Лоевского района составляет 0,4 от базовой величины за одну сдаваемую комнату или 14000 тысяч рублей.
Физическое лицо-квартиросдатчик самостоятельно выбирает способ уплаты фиксированных сумм — за один месяц либо за весь налоговый период, самостоятельно исчисляет, своевременно и в полном объеме производит уплату подоходного налога. При сдаче в наем помещений молодым специалистам квартиросдатчик освобожден от уплаты подоходного налога в течение установленного законодательством срока работы молодого специалиста по распределению.
Имущественные налоги.
Плательщиками земельного налога являются физические лица, которым земельный участок предоставлен на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.
Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, у которых имеются принадлежащие им здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, в том числе не завершенные строительством и расположенные на территории Республики Беларусь. Налоги исчисляются налоговыми органами на основании имеющейся информации в отношении плательщиков. Срок уплаты налогов — не позднее 15 ноября.
Дополнительный заработок.
Пытаясь адаптироваться к существующим экономическим условиям, граждане стремятся найти дополнительные источники дохода. Желающим использовать возможность получения дополнительного заработка необходимо обратить особое внимание на следующие виды деятельности:
1. Дневной уход за детьми — 40,0 тыс. руб.
2. Чистка и уборка жилых помещений — 100,0 тыс. руб.
3. Репетиторство — 90,0 тыс. руб.
4. Услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции — 30,0 тыс. руб.
5. Услуги по дроблению зерна — 30,0 тыс. руб.
6. Выпас скота — 30,0 тыс. руб.
Осуществление гражданами вышеперечисленных видов деятельности имеет ряд преимуществ:
— не требуется государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляются физическими лицами по заявительному принципу;
— в отношении них установлена самая простая система налогообложения с уплатой единого налога (единый налог заменяет уплату других налогов);
— уплата налога производится один раз в месяц. При этом необходимость уплачивать единый налог круглый год независимо от того, осуществляет ли гражданин данные виды деятельности, отсутствует. В случае, если оказание вышеуказанных услуг носит непостоянный характер, уплата единого налога производится только за те месяцы, в которых эти услуги оказывались;
— отсутствует обязанность по ведению учета полученных доходов и представлению отчетности.
Гражданам, оказывающим вышеназванные услуги, необходимо лишь уплатить единый налог, исчисленный налоговым органом на основании представляемого этими гражданами заявления о постановке на учет. Данное заявление подается физическими лицами в налоговый орган по месту жительства до начала осуществления деятельности с указанием в нем видов деятельности, которые они предполагают осуществлять.
Для физических лиц, постоянно проживающих в сельской местности, малых городских поселениях и ведущих личное подсобное хозяйство, а также крестьянских хозяйств предусмотрена возможность осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (более подробную информацию об этом можно получить в инспекции), которая также не является предпринимательской деятельностью.
Записала Светлана Моторная, «ЛК».
